差旅费报销新标准

发布时间: 2022-01-10

差旅费应如何入账？交哪些税？进项税如何抵扣？能否全额税前扣除？是否需要征收个税？即日起，就按这个来！


01

什么是差旅费？差旅费如何入账？


由于出差目的、业务性质、报销人员等不同，差旅费入账方式也不一样。

PART-1

定义

差旅费：

差旅费指工作人员临时到常住地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

——参考《中央和国家机关差旅费管理办法》


PART-2

账务处理

除上述列举之外，还有一些特殊情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”等。


02

哪
些
可以抵扣进项？
哪些不能抵扣
进项

PART-1

交通费

PART-2

车辆费

PART-3

住宿费

出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。


注意：以下情况不允许抵扣。

  1. 属于集体福利的，如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费。

  2. 属于个人消费的，如公司员工或股东个人。

  3. 企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的住宿费。

PART-4

餐饮费


03

差旅费税前扣除
如何规定都可以全额扣除吗？

实务中，并不是所有差旅费都可以直接税前扣除，不同业务，扣除方式不同。

企业所得税

（1）可以直接税前扣除的

（2）只能限额扣除的

（3）需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除。

注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。


04

个人报销差旅费要不要交个税



来源：国家税务总局